Под налоговым планированием организации подразумевается

Особенности решения вопросов с статье на тему: "Под налоговым планированием организации подразумевается". Если в процессе прочтения появились дополнительные вопросы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Этапы налогового планирования

Этапы налогового планирования

До регистрации предприятия:

1) Формулирование целей нового образования, сферы производства и обращения

2) Решение вопроса о наиболее выгодном месте расположения предприятия и его подразделений

3) Выбор организационно-правовой формы предпринимательской деятельности

Текущее налоговое планирование:

4) Формирование налогового поля, определение всех предоставленных законодательством льгот по налогам

5) Анализ всех возможных форм сделок и образование договорного поля

6) Анализ различных хозяйственных ситуаций с учетом возможных налоговых рисков, решение вопроса о рациональном размещении активов и прибыли

7) Внутренний контроль налоговых расчетов

Первый этап: появление идеи об организации бизнеса, формулирование цели и задач, а также решение вопроса о возможном использовании налоговых льгот, предоставляемых законодателем.

Второй этап: выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения производств и конторских помещений предприятия, а также его филиалов, дочерних компаний и руководящих органов

Третий этап: выбор организационно-правовой формы юридического лица и определение ее соотношения с возникающим при этом налоговым режимом.

Четвертый этап: предусматривает анализ налоговых льгот и составление детального плана их использования

Пятый этап: разработка договорного поля предприятия. Для этого осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п. В договорном поле отражены налоговые последствия каждой из планируемых сделок.

Шестой этап — анализ различных налоговых ситуаций, сопоставление полученных финансовых показателей с возможными потерями, обусловленными штрафными и иными санкциями. Осуществляется наиболее рациональное с налоговой точки зрения размещение активов и прибыли предприятия

Седьмой этап: непосредственно связан с управлением налогами на предприятиях и в организациях: организация налогового учета и контроля за правильностью расчетов налогов.

К элементам налогового планирования в организациях относятся:

1) состояние бухгалтерского и налогового учета

2) учетная политика

3) налоговые льготы и организация сделок

4) налоговый контроль

5) налоговый календарь

6) стратегия оптимального управления и план ее реализации

7) льготные режимы налогообложения

8) отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента

Три основных подхода к минимизации налоговых платежей:

– разработка учетной политики для целей налогообложения

– использование льгот по уплате налогов

– контроль за правильностью расчетов и сроками уплаты налогов.

Причины налоговых ошибок:

· отсутствие либо неправильное оформление документов

· ошибки, обусловленные неверным толкованием действующего налогового законодательства

· несвоевременное реагирование на изменения в налоговом законодательстве

· арифметические и счетные ошибки

· несвоевременное представление налоговых документов

· просрочка уплаты налогов

Способы оптимизации налогов:

1. Минимизация налога на прибыль организаций

2. Минимизация НДС

3. Минимизация страховых взносов

Общие подходы к минимизации налога на прибыль:

Объектом обложения является прибыль, равная полученному доходу и уменьшенная на величину произведенных расходов (обоснованные и документально подтвержденные затраты). Отсюда очевидны пути минимизации данного налога: максимально возможное формальное увеличение себестоимости, уменьшение налогооблагаемой базы, уменьшение ставок налога на прибыль.

Снижение налога на прибыль в основном связано с формальным уменьшением налоговой базы, поэтому необходимо учитывать требования налогового законодательства в отношении порядка формирования всех компонентов облагаемой прибыли.

Некоторые способы минимизации налога на прибыль:

v Оптимизация учетной политики – совокупности способов ведения бухгалтерского и налогового учета.

Доходы и расходыв зависимости от учетной политики могут учитываться и признаваться по двум методам: кассовому методу (выручка не более 1 млн руб. за каждый квартал) или по методу начисления (все остальные налогоплательщики).Выгода при кассовом методе достигается, если организация продает товары в рассрочку.

Налогоплательщик вправе выбрать один из методов амортизации: линейный или нелинейный. Нелинейный метод амортизации может быть выгоден, т.к. он позволяет списывать через амортизационные отчисления большую часть стоимости объекта.

Выбор варианта расчета и уплаты НПО.Исходя из фактической прибыли – выгодно, если прибыль уменьшается к концу года.

v Компания присоединяет к себе убыточную фирму, уменьшая собственную прибыль

v Реорганизация (дробление) компании с переводом дочерних компаний на спец.режим и с последующей арендой у них персонала или имущества. При использовании данной схемы налоговые органы могут инкриминировать налогоплательщику отсутствие деловой цели. Поэтому надо избегать следующих моментов:

· Рабочие места и трудовые функции в дочерних компаниях остались прежними

· Дочерние фирмы не имеют других клиентов помимо головной компании

· Стоимость услуг дочерних компаний является весомой статьей затрат основной компании

· Совпадение учредителей и расположение фирм по одному адресу

Только последний факт не может стать основанием для проверки, а в совокупности с другими – может.

Если при использовании данной схемы дело доходит до судебного разбирательства, то задача налогоплательщика –доказать деловую цель.Способы:

ü Намерение избавиться от необходимости заниматься подбором персонала и вести кадровый учет, так снижается нагрузка на кадровую службу и на работников бухгалтерии

ü Все риски, связанные с возможными трудовыми конфликтами несет арендодатель, так для головной компании – экономия на возможных судебных издержках

v Замена части з/п работников компенсационными выплатами (допустимо 20%)

v Перераспределение прибыли посредством трансфертного ценообразования, в результате чего значительная часть прибыли концентрируется в субъекте льготного налогообложения ( оффшоры, УСН). УСН не всегда выгодна для налогоплательщика. Причины:

ü Если компания, применяющая УСН, не снижает цену на конечную продукция на величину НДС, то она может потерять покупателей

ü Часть расходов при применении УСН перестанут уменьшать НБ (консультационные и информационные, представительские, на реконструкцию и модернизацию)

Читайте так же:  Ходатайство о регистрации иностранного гражданина образец заполнения

v Расходы при расчете НБ могут быть увеличены за счет оформления приобретенных ОС как товаров с целью последующей перепродажи.Тогда все затраты списываются сразу как материальные,а затраты на реконструкцию и модернизацию оформляются как расходы на предпродажную подготовку. При использовании этой схемы должен быть представлен договор с потенциальным покупателем и экономическое обоснование решения об отказе от продажи.

Оффшорный бизнес. Международное налоговое планирование позволяет использовать различные схемы и методы, позволяющие перемещать максимум прибыли на минимально налогооблагаемый субъект

Налоговые оазисы. Использование внутренних компаний, зарегистрированных в зоне льготного налогообложения страны, также приводит к снижению налогового бремени хозяйствующего субъекта. «Налоговые оазисы» существуют на Алтае, в Республике Калмыкия, на территории Калининградской области и других.

Некоторые способы минимизации НДС:

Возможно освобождение субъекта от уплаты налога, если в течение предшествующих трех последовательных месяцев суммарная выручка от реализации товаров без учета НДС не превысила 2 млн руб.

Предприятие, использующее труд инвалидов, имеет льготу по НДС

Освобождение от НДС становится выгодным налогоплательщикам:

v которые реализуют товары и услуги конечному потребителю, поскольку последний, приобретая товар, не принимает к вычету входящий НДС

v у которых доля затрат, оплачиваемых с НДС, незначительна

v реализующим товары лицам, которые не уплачивают НДС

Дробление бизнеса. Самостоятельные предприятия, выручка от реализации каждого из которых не превышает 2 млн руб. за три месяца, освобождается от уплаты НДС.

Соблюдение инструкций. При предъявлении НДС к возмещению из бюджета следует неуклонно руководствоваться нормативными актами. Чтобы суммы уплаченного поставщикам НДС обоснованно могли быть предъявлены к возмещению, необходимо во всех расчетных и платежных документах разграничивать и отдельно указывать: а) стоимость товара (работ, услуг); б) НДС; в) итого к оплате

Все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры, а покупатели — регистрировать их поступление в установленном порядке

Использование посреднических договоров вместо договоров о поставке: Комитент реализует товар с минимальной наценкой комиссионеру, а тот продает его покупателю по обычной цене.

Главное преимущество: комиссионер уплачивает НПО и НДС всего лишь с комиссионного вознаграждения (лучше, если он работает по УСН или в оффшоре). Но налоговые органы могут доказать необоснованность полученной налоговой выгоды, так как отсутствует экономическая оправданность применения договора комиссии.

Задача налогового планирования — оприходовать в отчетном периоде все, что в этом же периоде оплачено. Для этого следует:

Ø правильно документально оформлять все суммы НДС, уплаченные поставщикам

Ø правильно вести счета-фактуры по приобретенным ценностям

Ø ускорить процесс заготовления всех материальных ценностей

Ø ускорить процесс выполнения сторонними организациями работ и их приемки в отчетном периоде.

Выводы по налоговому планированию НДС:

· освобождение от уплаты НДС выгодно, если реализуемый без НДС товар потребляется налогоплательщиком, также освобожденным от его уплаты, или конечным потребителем, приобретающим товар для личных (а не производственных) целей

· уменьшение задолженности по НДС перед бюджетом путем своевременного предъявления входного НДС к вычету является одним из самых эффективных способов налоговой минимизации.

Способы минимизации налога на имущество:

  • Попытаться не ставить имущество на баланс как ОС
  • Аренда имущества у компании, работающей на спец.режиме.

Некоторые способы минимизации страховых взносов:

С 2010 г. в объект обложения взносами включаются не только выплаты, учитываемые в расходах при расчете налога на прибыль, но и те, которые осуществлены за счет затрат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (облагаются любые выплаты в рамках трудовых отношений, в т.ч. и выплаты из прибыли в пользу работника).

ü Основной способ минимизации страховых взносов – выплаты в виде доходов, не облагаемых взносами согласно Федеральному закону № 212-ФЗ. (например определенные виды матпомощи, компенсационных выплат и т.п.)

ü Можно заменить часть зарплаты работников взносами по договору негосударственного пенсионного обеспечения (такие пенсионные отчисления полностью не облагаются взносами).

Дивидендная схема. Создается фирма «Б», доли акций в которой по низкой номинальной стоимости приобретают высокооплачиваемые сотрудники. Затем прибыль из компании «А» переводится в новую фирму «Б» и распределяется в виде дивидендов между сотрудниками-акционерами

Процентная схема. Суть ее сводится к выплате большей части дохода сотрудникам в виде процентов по векселям или облигациям

[1]

Процентный доход облагается у сотрудников по ставке 13%, а взносы не уплачиваются (выплаты не являются вознаграждением за труд).

Выводы:

Последствия минимизации налогообложения необходимо оценивать не только с учетом тактики, но и стратегии развития предприятия.

Сегодняшняя экономия может привести к финансовым потерям, снижению конкурентоспособности, т.к. включение всех затрат в себестоимость не только снижает налоговую базу, но и занижает финансовый результат

Основания для пристального внимания налоговых органов:

ü Слишком низкая налоговая нагрузка (ниже среднего уровня по отрасли)

ü Отклонение рентабельности от среднеотраслевой

ü Хроническая убыточность бизнеса

ü Сравнение темпов роста выручки и темпов роста НПО и НДС (возможное объяснение: смена поставщиков, отказ от услуг упрощенцев, поэтому рост входящего НДС и не столь быстрый рост НДС; расширение компании, увеличение расходов, не столь быстрый рост НПО)

ü з/п ниже среднеотраслевой

ü наличие слишком длинной цепочки контрагентов

ü слишком большие расходы (выше 90%), которые растут быстрее, чем доходы

ü значительные налоговые вычеты по НДС

ü неоднократное приближение к предельному значению показателей, дающих право на применение УСН

Государственные ограничения обхода налогов:

Основные методы, ограничивающие сферу применения налоговой минимизации экономических субъектов: ликвидация пробелов в законодательстве, законодательные ограничения, меры административного воздействия, специальные судебные доктрины, антиоффшорное законодательство.

Читайте так же:  Смена места регистрации физического лица

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8446 —

| 8053 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

[2]

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Налоговое планирование деятельности предприятия

Налоговое планирование – это основной рычаг, с помощью которого организации имеют реальную возможность минимизировать свои затраты на уплату налогов и сборов и, как следствие, увеличить прибыль. На сегодняшний день создано огромное количество рекомендаций и постулатов, с помощью которых можно составить грамотную схему налогообложения каждой конкретной фирмы. Этот вопрос продолжает активно развиваться и совершенствоваться.

Значение налогового планирования

Планирование налогов на предприятии – это важнейшая составляющая практически любого бизнеса, существующего в современной, развивающейся стране. Так, оно позволяет структурировать бухгалтерию, пополнить бюджет, увеличить конкурентоспособность предприятия. Большинство теоретиков выделяют такие преимущества, как:

  • Обеспечение финансовой и налоговой стабильности в деятельности организации;
  • Правильное и эффективное распределение ресурсов;
  • Прогнозирование и анализ будущих условий, которые будут благоприятны для корпорации;
  • Выявление уже существующих проблем и др.

Проектирование необходимо, как правило, для крупных организаций. Однако, и многие частные фирмы осуществляют проектирование обязательных платежей и сборов. Это вполне обоснованно, так как грамотное распределение прибыли и выявление расходов позволяет субъектам мелкого предпринимательства устойчиво держаться на конкурентном рынке.

Принципы налогового планирования

Специалистами в области платежного права многие годы разрабатываются основные начала налогового планирования. В этом процессе удалось выделить несколько составляющих:

Этот принцип распространяется на все сферы деятельности хозяйствующего субъекта. Он означает, что весь процесс бюджетного проектирования должен проистекать в рамках налогового законодательства и чтобы при этом не нарушались права и интересы других лиц. Например, не должно происходить уклонения от обязательных платежей.

Означает, что лицо, которому поручено спланировать налоги, обязано осуществить это способом, который принесет минимальные негативные последствия для деятельности компании в целом. Например, не рекомендуется слишком сильно снижать платную нагрузку в календарном году, так как в следующем периоде такая нагрузка может значительно увеличиться. Необходимо рационально распределять уплату обязательных платежей между периодами, тогда планирование будет эффективным.

Принцип подразумевает, что все изменения, вносящиеся в учет доходов и расходов, должны быть динамичными, то есть при достаточной степени необходимости можно было бы вписать дополнительные позиции без ущерба для общего плана.

Видео (кликните для воспроизведения).

Это положение означает, что налоговое планирование на предприятие должно осуществляться только специалистами, которые имеют достаточные навыки и знания в области бюджетного контроля и бухгалтерского учета.

Важно! При осуществлении проектирования следует изучить положения налогового кодекса, чтобы избежать ситуации, когда налоговые органы могут воспринять планирование как уклонение от уплаты налогов.

Выделяют и иные принципы, которые имеют уже второстепенное значение. Особое внимание необходимо уделить формам такой деятельности, так как наравне с принципами они имеют основополагающие значения.

Формы планирования

форма характеристика
Корпоративное планирование Оно происходит в рамках одной организации и направлено на обеспечение только ее устойчивости. Системное Подойдет для предприятий, образующих консолидацию, то есть для группы фирм. Оно направлено на систематизацию и уменьшение не только расходов одной корпорации, но и других. Индивидуальное Используется для физических лиц и индивидуальных предпринимателей. В рамках предприятий и холдингов не используется.

Методы налогового планирования

Анализ денежного проектирования производится ежегодно в каждой конкретной фирме. В определенных случаях он может быть проведен ежеквартально или раз в полугодие. Это зависит от того, уплата какого налога или сбора оптимизируется и какой отчетный период для них предусмотрен.

Все решения, принимаемые в рамках планирования организации и деятельности предприятия, основываются на таких методах, как:

НК РФ предлагает налогоплательщикам множество льгот, направленных на поддержку малого и среднего бизнеса. Если организация подпадает под какую-либо из категорий, то они имеют право собрать необходимые документы и подать заявление в налоговый орган для применения к ним льготных условий.

Налоговый учет и планирование может осуществляться посредством отложения расходов на налоговые выплаты. Это возможно с помощью подачи заявления в налоговый орган в целях предоставления отсрочки или рассрочки платежа. Это предоставляет возможность заплатить по обязательству позже или по частям.

Операции с объектом, облагаемым налогом.

В этом случае речь идет об отчуждении объекта налогообложения или же заморозке операций с ним, с помощью чего возможно управлять общей массой выплат, подлежащих передаче налоговикам.

Внимание! При выборе того или иного метода необходимо учитывать его влияние на доходы и расходы фирмы. Например, отчуждая объект налогообложения нельзя допустить уменьшение доходности в данный налоговый период.

Правила налогового планирования

Осуществление налогового учета и планирования происходит в несколько этапов, на каждом из которых осуществляются различного рода мероприятия, направленные на сбалансирование организации деятельности конкретного вида предприятия.

Выявление рисков

Этот этап заключается в подробном изучении и анализе всех возможных негативных вариантов налогового планирования деятельности организации. Выявляются риски, к которым относятся:

  • риск бремени контроля, проводимого налоговыми органами;
  • риск возможного увеличения обязательных выплат в бюджет государства;
  • риск осуществления планирования вне рамок налогового законодательства и возможного привлечения к ответственности.

После осуществления действий в рамках этого этапа, лицо, осуществляющее финансовое и налоговое планирование переходит к анализу существующих проблем.

Читайте так же:  Переоформление права собственности на квартиру между родственниками

Выявление налоговой проблематики и построение принципиальных направлений деятельности

На этом этапе происходит детальный анализ деятельности хозяйствующего субъекта, рассматриваются сделки, которые он заключал на протяжении отчетного периода, а также ведется подсчет возможной прибыли. После чего составляется подробный список налогов, которые необходимо заплатить. Это и налог на прибыль, на имущество, НДС, акцизы и другие.

Выбор форм и методов планирования

На этом этапе рассматриваются все возможные варианты применения льготных условий налогообложения. Также выявляются возможные сокращения расходов на иного рода затраты и обязательства, изучаются практики и примеры налогового планирования в управлении иных организаций и корпораций. После выбора того или иного метода наступает завершающий этап планирования.

Выработка схемы

В этом случае, составляется единый документ, на котором отображены результаты всех предыдущих этапов и подводится общий итог процесса налогового планирования.

На ней обязательно указываются:

  • Доходы;
  • Расходы;
  • Налоги, которые необходимо уплатить;
  • Порядок и сроки выплат;
  • Бухгалтерские методы проводки;
  • Льготы;

Далее происходит указание на возможные сделки и личности предполагаемых контрагентов. Производятся необходимые расчеты и выводятся примерные итоги, где указывается предполагаемый объем выручки, расходов и общее число прибыли. Образец планирования в каждой организации свой, так как он является локальным актом.

Таким образом, налоговое планирование – это неотъемлемая часть выгодного ведения дел хозяйствующим субъектом. Как правило, если по итогам финансового года схема оказалась грамотно выверенной, то в следующем периоде она берется за основу нового планирования. В нее вносятся необходимые корректировки по поводу объемов денежных вливаний и подлежащих уплате налогов.

Теоретические вопросы налогового планирования в работе предприятия

Налоговый кодекс РФ не содержит понятия «налоговое планирование«, не закрепляет права налогоплательщика на налоговое планирование, в то же время на страницах печати, в теории налогового права, а также в кругу практикующих юристов существует широкая дискуссия на предмет правовой природы, целей, структуры налогового планирования. В юридической литературе встречается несколько трактовок понятия «налоговое планирование».

По мнению Д.Ю. Акулинина, налоговое планирование конкретного субъекта предпринимательской деятельности — это процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств посредством выбора оптимального сочетания и построения различных правовых форм деятельности и размещения активов в целях снижения налогового бремени в рамках действующего налогового законодательства.

С.М. Рюмин отмечает, что налоговое планирование представляет собой совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием приемов и способов, а также всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью минимизации налогов.

Налоговое планирование

Понятие, сущность и цель

Любой бизнесмен или руководитель предприятия должен быть заинтересован в эффективном использовании финансов своего бизнеса. Минимизация фискального обременения — это один из способов сократить расходы компании, не нарушив при этом действующего законодательства, в этом и заключается основная сущность налогового планирования.

Так, под налоговым планированием организации подразумевается комплекс мероприятий, разработанный с учетом специфики деятельности субъекта, который направлен на снижение сумм налогов, сборов, взносов, подлежащих уплате в бюджет.

К основным задачам налогового планирования можно отнести:

  • организацию своевременного перечисления налогов и сборов в полном объеме, чтобы избежать штрафных санкций;
  • изучение норм фискального законодательства и текущих нововведений;
  • сокращение фискального обременения законными способами.

Ключевая цель налогового планирования — это снижение объема фискальных платежей в бюджет путем применения разного рода методов, инструментов и принципов. Для достижения ключевой цели предусмотрено применение конкретной формы налогового планирования. Например, организация систематического мониторинга законодательства, составление индивидуального календаря по уплате налогов и сборов, обеспечение контроля над полнотой и своевременностью осуществления расчетов с бюджетом.

Базовые принципы

Выделяют базовые принципы налогового планирования:

  1. Принцип законности. Подразумевает исключительно легальные действия, которые не могут противоречить или нарушать действующее законодательство. Иными словами, оптимизировать объем фискального обременения можно только законным путем. За уклонение от уплаты налогов и сборов предусмотрена ответственность: как административная, так и уголовная.
  2. Принцип оперативности. Означает, что действующие положения фискальной политики предприятия должны быть своевременно скорректированы при соответствующих изменениях в законодательстве.
  3. Принцип оптимальности. Заключается в том, что предпринимаемые меры не могут нарушать или ограничивать чьи-либо интересы. То есть действующие условия политики налогообложения предприятия должны быть выгодны не только экономическому субъекту, но и не ограничивать интересов государства.
  4. Принцип обоснованности. То есть любое действие компании, направленное на снижение сумм налогов и сборов, должно быть обосновано не только на законодательном уровне, но и с экономической точки зрения.
  5. Принцип комплексности, который означает, что все предпринятые мероприятия должны соответствовать не только требованиям НК РФ , но и не нарушать норм, закрепленных в других законодательных актах.

Все принципы налогового планирования и прогнозирование на предприятии тесно взаимосвязаны между собой.

Методология проведения

Методы, которые могут применять все экономические субъекты без исключения, довольно просты. Они заключаются в следующих аспектах:

  • составление грамотной учетной политики в части БУ и НУ;
  • прогнозирование объемов фискального обременения с учетом достижения определенных экономических показателей;
  • проведение анализа и оценки возможности применения специальных (щадящих) режимов налогообложения.

Помимо методов, понятие налогового планирования подразумевает применение специальных инструментов. Так, например, к инструментам налогового планирования относятся применение вычетов, льгот и фискальных послаблений, совмещение нескольких режимов налогообложения для разных видов предпринимательской деятельности в рамках одного предприятия.

Отметим, что совокупность методов и инструментов в иных случаях называют способами налогового планирования. То есть конкретные варианты мероприятий, направленных на снижение фискального обременения организации.

Читайте так же:  Проект договора аренды квартиры между физическими лицами

Элементы и этапы проведения

Любое мероприятие должно быть детально спланировано. Так, для достижения оптимальных результатов выделяют следующие этапы налогового планирования:

  1. Идея. Это начальный этап, или этап создания бизнеса. Здесь предприниматель определяет основной вид деятельности, масштабы производства, количество наемных работников, сезонность и прочие аспекты. Проанализировав все, бизнесмен делает выбор организационно-правовой формы деятельности, режима налогообложения бизнеса, структуры.
  2. Действие. Этот этап проводится уже после регистрации организации. Специалисты анализируют нормы фискального законодательства и составляют подробный план налогообложения. Изучаются возможности применения льгот, преференций и послаблений по каждому виду налога или сбора. Подготовка документов для получения вычетов, льгот.
  3. Анализ. Компания должна не только планировать, но и оценивать достигнутые показатели и полученные результаты. Анализ необходим для выявления слабых сторон фискальной политики, оценки эффективности и законности выбранного комплекса мер.

К элементам налогового планирования можно отнести:

  • НУ и БУ;
  • учетную политику предприятия, составленную с учетом специфики деятельности компании;
  • вычеты, льготы и послабления, предусмотренные законодательством;
  • организацию контроля, систематического и всестороннего;
  • применение календаря по налогам и сборам, чтобы избежать просрочек и штрафных санкций;
  • льготные системы налогообложения, применение которых возможно при соблюдении определенных условий.

Итак, создать эффективную фискальную политику на предприятии — это задача, которую необходимо решить каждому бизнесмену, предпринимателю или руководителю компании. Законно сократить размеры фискальных отчислений необходимо для повышения эффективности деятельности и рентабельности.

Определить комплекс мер рекомендуется не этапе создания бизнеса. К примеру, выбрав оптимальный вариант налогообложения. Но и на более позднем этапе следует систематически анализировать текущее положение дел, чтобы своевременно применить тот или иной инструмент.

Налоговое планирование

Налоговое планирование — это активные и целенаправленные законные действия организации с целью уменьшения налоговых платежей (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей).

Цели налогового планирования

Основные цели налогового планирования заключаются в следующем:

оптимизация налоговых платежей;

сокращение налоговых потерь по конкретному налогу или по группе налогов.

При минимизации налогов налогоплательщик использует все достоинства и недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость.

При этом он реализует налоговые схемы, позволяющие применять такие формы экономических действий, налогообложение которых минимально.

Стратегическое и текущее налоговое планирование

На практике осуществляется стратегическое и текущее налоговое планирование.

Стратегическое налоговое планирование в реальной практике хозяйствующих субъектов может выглядеть следующим образом:

обязательный обзор проектов нормативных правовых актов и прогноз возможного развития событий;

обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики;

составление прогнозов налоговых обязательств фирмы;

нужно продумать варианты схем управления финансовыми, документарными, информационными и товарными потоками;

составление сетевого графика соответствия исполнения налоговых и финансовых обязательств организации;

обязательная оценка риска различных инструментов, проработка вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации;

составление прогноза эффективности применяемых инструментов налоговой оптимизации.

Текущее налоговое планирование может включать в себя следующие мероприятия:

еженедельный мониторинг нормативных правовых актов;

составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок;

составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов фирмы;

прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.

Для проведения этих мероприятий хозяйствующим субъектам необходимо иметь правовые системы, которые должны обновляться хотя бы не реже одного раза в месяц, а также сопровождение специалистов и экспертов.

Этапы налогового планирования

Основными этапами налогового планирования являются:

выявление налоговых рисков;

анализ налоговых проблем и постановка задачи для разработки налоговой схемы;

выбор основных инструментов для осуществления налогового планирования;

разработка налоговой схемы;

осуществление деятельности в соответствии с разработанной налоговой схемой.

Выявление налоговых рисков

Под рисками налоговой оптимизации понимаются возможности понести финансовые потери, связанные с проведением налогового планирования.

Общие риски минимизации налогов можно оценить как совокупность возможных прямых потерь (убытков) налогоплательщика при налоговом контроле, включая взыскание недоимок и штрафов, а также возможные предстоящие расходы на урегулирование негативной ситуации.

К налоговым рискам относятся:

риски контроля со стороны налоговых органов;

риски увеличения сумм налогов;

риски привлечения к уголовной ответственности за применение незаконных схем оптимизации.

В процессе оптимизации налоговых платежей следует придерживаться следующих принципов:

принцип разумности и экономической обоснованности. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения;

принцип комплексного расчета экономии и потерь. Перед тем, как внедрить схему оптимизации налогов, необходимо сравнить потенциальную экономию и возможные расходы;

принцип документального оформления операций. Все хозяйственные операции налогоплательщика должны быть тщательно документированы. Это пригодится при проведении налоговой проверки и в качестве доказательств в суде;

принцип индивидуального подхода. Только зная все тонкости своего предприятия, можно рекомендовать тот или иной инструмент снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одного предприятия в другое нельзя;

принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов);

принцип заблаговременности. Налоговое планирование необходимо осуществлять не после проведения какой-либо хозяйственной операции или завершения налогового периода, а до него, то есть заблаговременно.

Анализ налоговых проблем и постановка задачи для разработки налоговой схемы

На этом этапе налогового планирования проводится анализ существующих налоговых проблем организации и ставится задача, для решения которой выбираются необходимые инструменты и вырабатываются схемы налогового планирования.

[3]

Налоговый анализ включает, например:

выявление особенностей финансово-хозяйственной деятельности организации;

перечень налогов, ставки налогов и суммы налогов, которые необходимо перечислять в бюджет;

Читайте так же:  Порядок оформления разрешения на строительство частного дома

анализ заключенных договоров с контрагентами.

Примером задачи налогового планирования является достижение сокращения налоговых потерь организации по какому-либо конкретному налогу или сбору; по группе налогов.

Выбор основных инструментов для осуществления налогового планирования

Действующее налоговое законодательство позволяет использовать инструменты налогового планирования.

В качестве основных инструментов налогового планирования можно выделить следующие инструменты:

Применение налоговых льгот, предусмотренных налоговым законодательством

Оптимизация налоговых последствий при использовании различных форм договоров с контрагентами

Оптимизация цены сделок

Применение отдельных элементов налогообложения

Использование специальных налоговых режимов, предусмотренных НК РФ, и особых систем налогообложения (например, организация может использовать упрощенную систему налогообложения)

Применение льгот согласно соглашениям об избежании двойного налогообложения

Использование определенных элементов бухгалтерского учета в целях налогообложения, формирование учетной политики в целях налогообложения

Для оптимизации налогового бремени имеет значение выбор следующих показателей:

начисление амортизации основных средств: линейный способ, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);

начисление амортизации нематериальных активов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);

списание товарно-материальных ценностей: по себестоимости каждой единицы, но средней себестоимости, по методу FIFO (по себестоимости первых по времени приобретения товарно-материальных ценностей);

порядок списания расходов;

определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения.

Отметим, что в зависимости от применяемых инструментов налоговое планирование может базироваться на использовании:

налоговых льгот – полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты конкретных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции;

«налоговых лазеек» – отдельных вопросов предпринимательской деятельности, не урегулированных налоговым законодательством;

специально разработанных схем оптимизации налоговых платежей, которые обычно и являются главным инструментом налогового планирования.

Разработка налоговой схемы

При осуществлении налогового планирования вырабатывается схема, в соответствии с которой предприятие планирует осуществлять свою деятельность.

При этом организация должна верно применить выбранные инструменты налогового планирования для реализации задачи налогового планирования эффективным и оптимальным образом.

При осуществлении налогового планирования следует учитывать возможные изменения налогового законодательства, которые могут быть связаны с установлением новых форм и режимов налогообложения, изменением налоговых ставок, отменой налоговых льгот или вводом новых налоговых льгот.

Поэтому в некоторых случаях надо внести необходимые изменения в учетную политику организации для целей налогообложения.

В заключение отметим, что способы законного (легального) уменьшения налогов всегда были и будут.

Во-первых, из-за законодательно установленных различных видов налоговых режимов и льгот.

Нестандартное применение различных налоговых режимов и льгот бывает полезным с точки зрения минимизации налогообложения.

Во-вторых, по причинам системного характера.

В современной динамичной и сложной экономике заранее просчитать все налоговые последствия самых разнообразных экономических действий налогоплательщика принципиально не представляется возможным, а значит, всегда будут существовать возможности таких действий, которые более выгодны налогоплательщику.

Таким образом, возможности применения различных налоговых схем позволяют вносить свои коррективы в процесс налогового планирования, минимизировать налоговые риски и, следовательно, повышать уровень экономической безопасности хозяйствующего субъекта.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговое планирование

Налоговое планирование в широком смысле – это такая организация деятельности предприятия, при которой его налоговая нагрузка оказывается на минимальном уровне без каких-либо нарушений законодательства. В узком смысле под налоговым планированием организации подразумевается комплекс мероприятий или действий налогоплательщика, обеспечивающих своевременность расчетов с бюджетом и одновременно максимальную эффективность использования финансовых ресурсов. Таким образом, цель налогового планирования – это снижение налогового бремени компании в рамках действующего законодательства.

Базовые принципы налогового планирования следующие:

  • принцип законности. Предполагает использование только легальных методов для достижения цели налоговой оптимизации;
  • принцип оперативности. Означает, что налоговая политика компании подлежит корректировке в зависимости от изменяющихся экономических условий, требований налогового законодательства и др.;
  • принцип оптимальности. Заключается в том, что применяемые методы планирования не должны мешать интересам владельцев компании, а также деятельности самой компании.

Методология налогового планирования

Основными методами налогового планирования являются:

  • грамотная учетная политика предприятия;
  • прогнозирование налоговых отчислений в будущем в соответствии с ожидаемыми финансовыми показателями компании;
  • оценка возможности и целесообразности применения специальных налоговых режимов и др.

К инструментам налогового планирования относят заключение договоров разных типов с контрагентами, разные варианты ценообразования для реализуемых товаров (работ, услуг), использование налоговых преференций (налоговых вычетов, льгот, каникул).

В совокупности методы и инструменты также называют способами налогового планирования.

Налоговое планирование и прогнозирование в организации

Налоговое планирование в организации проходит в несколько этапов. В идеале начинается этот процесс еще при написании бизнес-плана, когда идея о создании фирмы только появилась, но еще не претворена в жизнь. Это, можно сказать, нулевой этап планирования. На нем решаются ключевые вопросы: где открывать организацию, какой вид деятельности она будет вести, в рамках какого налогового режима и т.д.

Видео (кликните для воспроизведения).

А если речь идет о действующей организации, то для нее этапы налогового планирования такие:

  • анализ налоговых отчислений компании и постановка задач;
  • установление основных инструментов, которые может использовать организация;
  • разработка плана (схемы действий);
  • ведение деятельности организации в соответствии с разработанным планом, то есть реализация его на практике.
Под налоговым планированием организации подразумевается
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here