Коэффициент периода владения налог на имущество

Особенности решения вопросов с статье на тему: "Коэффициент периода владения налог на имущество". Если в процессе прочтения появились дополнительные вопросы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Коэффициент владения для налога на имущество

Был изменен порядок расчета коэффициента владения, который учитывался в отношении недвижимого имущества. Теперь, если собственник владел объектом имущества более 15 дней, то этот месяц принимается за полный месяц владения.

Если в течение отчетного или налогового периода у организации возникает или прекращается право собственности на объект недвижимости, то нужно рассчитывать коэффициент владения. Получается, что организация владеет объектом неполный отчетный период. Значит, сумму налога на имущество следует корректировать.

Коэффициент рассчитывается, как отношение количества полных месяцев, в течение которых объект находился в собственности организации, к общему количеству месяцев в налоговом или отчетном периоде (п. 5 ст. 382 НК РФ).Но с 2016 года порядок расчета изменился (п. 9 ст. 1, ст. 4 Федерального закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Теперь полным месяцем владения считается месяц, в течение которого собственник владел объектом более 15 дней. Если право собственности возникло после 15-го числа, то этот месяц не учитывается при определении коэффициента.

Ранее в целях определения коэффициента владения за полный месяц принималось любое количество дней.

Расчет налога на имущество коэффициент к налоговому периоду

Налог на имущество физических лиц (далее – НИФЛ, НИ) является одним из местных налоговых сборов. То есть все поступления от граждан идут в бюджет конкретного муниципального образования (далее – МО).

Нормативное регулирование порядка установления, взимания и исчисления НИФЛ осуществляется Главой 32 НК РФ (далее – Кодекс, НалКод), а также местными нормативно-правовыми актами.

Основные моменты

Приведем основные выдержки из Главы 32 Кодекса:

  • НИ устанавливается нормативным актом МО и обязателен к уплате на территории соответствующего МО (ч. 1 ст. 399 НалКода);
  • правомочие по определению налоговых ставок отдано МО, однако МО могут устанавливать их лишь в пределах, установленных в ст. 406 Кодекса (ч. 2 ст. 399 НалКода);
  • перечень общефедеральных льгот, установленный в ст. 407 Кодекса, может быть расширен МО;
  • налогоплательщиками являются граждане, которые имеют право собственности на объекты налогообложения, указанные в ст. 401 Кодекса;
  • практически во всех случаях налогооблагаемая база определяется, исходя из кадастровой стоимости (далее – КС) имущества (о нюансах определения налогооблагаемой базы по инвентаризационной стоимости (далее – ИС) см. ниже) (ч. 1 ст. 402 НалКода);
  • расчетный период по НИФЛ – календарный год (ст. 405 Кодекса);
  • как и транспортный налог, НИ уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом (ч. 1 ст. 409 НалКода);
  • уплата НИФЛ осуществляется на основании налогового уведомления, которое налогоплательщикам, зарегистрированным в личном кабинете на сайте ФНС, высылается в электронном виде, остальным гражданам – в бумажном на почтовый адрес прописки.

Что признается объектом обложения

Перечень имущества, в отношении которого взимается НИФЛ, указан в ч. 1 ст. 401 Кодекса:

  • жилые дома;
  • комнаты и квартиры;
  • гаражи;
  • единые недвижимые комплексы;
  • объекты незаконченного строительства;
  • прочие здания, сооружения, помещения и др.

Как осуществляется расчет НИФЛ

На основании ч. 1 ст. 408 НалКода, общая формула для расчета выглядит следующим образом:

НБ * НС, где:

  • НБ – налогооблагаемая база, исчисленная в порядке, предусмотренным или ст. 403, или ст. 404 НалКода;
  • НС – ставка, установленная субъектом РФ в отношении соответствующего объекта обложения согласно нормам ст. 406 Кодекса.

Порядок использования сервиса следующий:

  • переход на страницу сервиса;
  • выбор из списка соответствующего вида налога (“Налог на имущество ФЛ”) и года, за который нужно узнать ставку;
  • выбор из списка региона нахождения объекта обложения;
  • ввод в представленное поле наименования МО;
  • нажатие “Найти”;
  • нахождение реквизитов нормативного акта и клик по кнопке “Подробнее”;
  • переход на вкладку “Ставки” и ознакомление с ними.

Как осуществляется расчет НИФЛ исходя из КС

Расчет налоговой базы по КС осуществляется налогоплательщиком следующим образом:

  • узнается КС (сделать это можно, как лично обратившись в территориальное подразделение Росреестра, так и воспользовавшись специальным электронным сервисом);
  • определяется, увеличило ли МО размеры вычетов, предусмотренные ч. 3 – ч. 6 ст. 403 Кодекса, или нет;
  • считается вычет;
  • из КС отнимается вычет;
  • устанавливается наличие понижающих или повышающих коэффициентов.

Если МО не установило местные вычеты, применяются общефедеральные значения, а именно:

Объект налогообложения по НИ Размер вычета (ОП – общая площадь)
Квартира КС / ОП * 20
Комната КС / ОП * 10
Жилой дом КС / ОП * 50
Единый недвижимый комплекс КС минус 1 млн. рублей

Соответственно, выше указаны именно формулы для расчета размеров вычетов. Чтобы узнать облагаемую базу после их применения, необходимо из КС отнять размер вычета. Например, в случае квартиры, формула будет такой: КС – (КС / ОП * 20).

Как осуществляется расчет НИФЛ исходя из ИС

Согласно ч. 3 ст. 5 ФЗ № 284 от 4 октября 2014 “О внесении…”, с начала 2020 ни в одном российском МО не будет применяться порядок расчета НИФЛ, исходя из ИС. То есть после указанной даты налогооблагаемой базой будет являться только КС.

Узнать, какие уже МО перешли на порядок определения базы из КС, можно на официальном сайте ФНС.

Если же в МО еще не установлен указанный порядок, НИ следует исчислять, исходя из ИС, по следующей формуле:

НИ = ИС2013 * КД * НС * ИК, где:

  • ИС2013 – данные об ИС объекта обложения, представленные в налоговый орган в установленном порядке до 1 марта 2013 года;
  • КД – дефлятор, на 2019 установленный Приказом Минэкономразвития РФ № 579 от 30 октября 2017 на отметке 1,481;
  • НС – налоговая ставка, установленная суммарно по всем объектам обложения согласно ч. 4 ст. 406 НалКода;
  • ИК – иные коэффициенты (исходя из доли в праве, исходя из количества месяцев владения и др.).
Читайте так же:  Проверка запрета регистрации автомобиля в гибдд

Видео: Расчет налога

Что такое коэффициент к налоговому периоду (основной)

Что такое коэффициент к налоговому периоду? Вероятно, имеется ввиду понижающий, устанавливаемый согласно положениям ч. 8 ст. 408 Кодекса.

Он понижает сумму НИ за налоговый период в течение первых 48 месяцев после перехода МО на порядок определения базы по КС.

К примеру, если переход состоялся в 2017, то понижающий коэффициент будет применяться в 2017, 2019, 2019 и 2020.

Таким образом, для всех налогоплательщиков, объекты недвижимости которых находятся на территории МО, перешедшего на определение базы по КС, сумма НИФЛ к уплате в первые 4 года будет определяться по следующей формуле:

СН = (СНКС – СНИС) * ПК + СНИС, где:

  • СН – сумма НИ, подлежащая к уплате в 1-й, 2-й, 3-й или 4-й год с даты перехода на порядок установления базы по КС;
  • СНКС – сумма НИ, определенная по КС согласно ст. 403 Кодекса (есть свои нюансы, см. ниже);
  • СНИС – сумма НИ, исчисленная исходя из ИС (с учетом дефлятора) (тоже есть свои нюансы);
  • ПК – понижающий коэффициент.

Другими словами, за СНКС просто берется КС объекта по данным Росреестра (с учетом вычета).

СНИС считается:

  • либо согласно ст. 404 Кодекса, то есть как произведение ИС на дефлятор (если переход на определение базы по КС состоялся до 2015);
  • либо согласно Закону РФ № 2003-1 от 9 декабря 1991 “О налогах…” (если переход состоялся позднее указанной даты).

[3]

ПК зависит от количества времени, прошедшего с момента перехода на определение базы по КС:

Расчетный период, отсчитываемый с момента перехода ПК
1-й 0,2
2-й 0,4
3-й 0,6
4-й 0,8

Начиная с 5-го года после перехода, исчисление НИФЛ будет осуществляться без применения ПК.

Есть еще один нюанс. В соответствии с ч. 9 ст. 408 Кодекса, если СНИС превышает СНКС, то НИФЛ исчисляется в общем порядке – то есть без учета ПК.

Отметим, что налогоплательщик, сравнивая соответствующие значения СНКС и СНИС, должен учитывать, что при подсчете не применяются положения только ч. 4 – ч. 6 ст. 408 НалКода. А вот норму ч. 3 этой же статьи следует учесть.

То есть, считая СНКС, нужно не просто перемножить КС (с учетом вычета) и ставку, но также и умножить полученное значение на долю налогоплательщика в праве долевой (совместной) собственности.

К примеру, если у гражданина в собственности доля квартиры в размере одной третьей, то, после перемножения базы и ставки, следует поделить полученное значение на 3.

Дополнительные коэффициенты к налоговому периоду

Существуют следующие дополнительные коэффициенты к налоговому периоду налога на имущество:

  1. В зависимости от доли в праве собственности.

Если у налогоплательщика объект в долевой собственности, рассчитанный согласно ч. 1 ст. 408 Кодекса НИ умножается на эту долю.

Если же объект находится в совместной собственности, то полученное согласно ч. 1 ст. 408 НалКода значение следует разделить на общее количество сособственников (включая налогоплательщика).

  1. В зависимости от количества месяцев владения.

Если налогоплательщик имел объект в собственности не весь год, а лишь некоторое количество месяцев (например, продал или купил квартиру в середине года), то исчисление НИФЛ производится с учетом понижающего коэффициента, рассчитываемого по следующей формуле:

ПК = КПМНИС / КПМГ, где:

  • КПМНИС – количество полных месяцев нахождения имущества в собственности (например, если имущество было продано 17 апреля, то КПМНИС будет равен 4, а если было продано 14 апреля, то КПМНИС будет равен 3 – см. аб. 2 и аб. 3 ч. 5 ст. 408 НалКода);
  • КПМГ – количество полных месяцев в году (12 месяцев).
  1. В зависимости от появления (прекращения) права на льготу.

Если в течение года у гражданина появляются основания для применения льготы, то исчисление НИФЛ производится с учетом коэффициента, определяемого следующим образом:

ПК = КПМОНЛ / КПМГ, где:

  • КПМОНЛ – количество полных месяцев в году, в течение которых отсутствовала льгота;
  • КПМГ = 12 месяцев.

Итак, НИФЛ платится всеми физическими лицами, за исключением полностью освобождаемых от налогообложения федеральной льготой (ст. 407 Кодекса) или местной. В первые 4 года после перехода МО на порядок установления базы по КС применяется понижающий коэффициент, в первый год равный 0,2, в последний – 0,8.

Использование коэффициента-дефлятора налога на имущество

В 2016г. налог на имущество претерпел изменения: в рамках реализации нововведений относительно собственности физлиц регионы переходят на исчисление размера перечисления с использованием кадастровой стоимости. Однако внедрение новой схемы в 2017г. произошло лишь в 28 субъектах Федерации. Остальные регионы рассчитывали квитанции для уплаты по прежнему сценарию с учетом инвентаризационной стоимости. К 2020 году все регионы обязаны осуществить полный переход на новую систему расчетов. В ближайший пятилетний переходный период у регионов остается возможность использования и старого и нового принципа исчисления. Формула расчетов предполагает применение коэффициента-дефлятора налога на имущество физических лиц.

Понятие коэффициента-дефлятора

В РФ расчет некоторых фискальных перечислений происходит с учетом утверждаемого правительством коэффициента, ежегодно корректирующего суммы к уплате в бюджет.

Сферы применения

Коэффициент-дефлятор используется для начислений многих налогов, как для простых граждан, так и для юридических лиц:

  • УСНО;
  • ЕНВД;
  • Патентной системе;
  • НДФЛ;
  • Имущественного налога;
  • Торгового сбора.

Дефлятор на имущественный налог для граждан

Налог на собственность граждан рассчитывается, основываясь на инвентаризационной цене с применением дефлятора, ежегодно устанавливаемого для определения перечислений для будущего отчетного периода. Использование дефлятора предполагает произведение всех расчетных показателей с применением установленной правительством коэффициента для каждого вида фискального перечисления по отдельности.
Читайте так же:  Платятся ли алименты с продажи квартиры

Назначение данного коэффициента – производить корректировку расчетной базы для определения конечной налоговой суммы к оплате.

Самостоятельная проверка расчетов

Граждане, намеренные проверить корректность расчета по инвентаризационной стоимости, должны придерживаться следующей схемы:

  1. Определить инвентаризационную цену за объект недвижимости или долю в общей собственности. Данные по расчетной базе можно взять из сведений, опубликованных на интернет-ресурсе Росреестра, на сайте федерального фискального органа или из справки БТИ.
  2. Определить суммарную инвентарную стоимость, умножив на коэффициент-дефлятор стоимость имущества.
  3. Рассчитать размер платежа путем использования ставки, исходя из величины суммарной инвентаризационной стоимости:
Суммарная стоимость в рублях Ставка,%
До 300 тысяч Менее 0,1
301-500 тысяч 0,1-0,3
От 500 тысяч 0,3-2,0

Максимальная ставка для расчетов для граждан ограничена 2 % на суммарную стоимость более 500 тысяч рублей, однако региональные власти вправе вводить корректировки с учетом ситуации в регионе.

Применение дефлятора в 2019 году

Коэффициент-дефлятор на 2016 год для налога на имущество физических лиц введен на основании ст. 404 НК. Впервые коэффициент был утвержден в 2014 году.

На 2017г. показатель данного дефлятора составил 1,329. А расчет платежа по инвентаризационной цене производился путем умножения базовой величины на число 1,329.

В конце 2017 года Министерством экономразвития был утвержден коэффициент на уровне 1,425. Это означает, что фискальный платеж за 2017г. будет рассчитан с применением этого коэффициента.

Увеличение показателя напрямую связано с повышением сумм в квитанциях граждан и ростом денежных поступлений в региональные бюджеты субъектов Федерации.

[2]

Пример расчета Налога на имущество физических лиц

Общие положения:

  • Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.
    Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
  • Срок уплаты налога не позднее 1 декабря

года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  • С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой
  • стоимости имущества.

  • Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.
    Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет.
    Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.
  • Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать
  • на сайте Росреестра.

  • Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
  • Налоговые ставки от кадастровой стоимости
  • Ставка налога Объект налогообложения
    0,1 % От кадастровой стоимости:
    • жилых домов, жилых помещений;
    • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
    • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
    • гаражей и машино-мест;
    • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
    2 % От кадастровой стоимости:
    • Административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
    • В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
    0,5 % В отношении прочих объектов налогообложения.

    Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости

    Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

    Узнать инвентаризационную стоимость своего имущества физические лица могут в отделении БТИ по месту жительства.

  • Налоговые льготы и вычеты
    • При расчете налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты
    • При исчислении налога в течение первых 4 лет (2015-2018) учитываются понижающие коэффициенты.
    • Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры
  • и другие.

  • От обложения налогом освобождается только один объект
  • имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика.

  • Срок подачи заявления в свою налоговую о выборе льготного объекта на будующий год — до 1 ноября
  • текущего года.
    Подавать заявление не обязательно. Льготу дадут налоговики сами на тот объект, по которому расчетная сумма налога является максимальной.

    Скачать «Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения»

    Исчисления налога при переходе права собственности

      В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    М — количество месяцев владения собственностью в году

    В квартире (Москва) площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек:

    1. Отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3),
    2. Мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3),
    3. Совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее).

    Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 500 000 руб.,
    инвентаризационная стоимость – 250 000 руб.

    Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.

    1. Рассчитаем налог на имущество за 2014 год.

    Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период.

    Переходный период (2015-2018 гг.) — период перехода расчета налога на имущество «исходя из инвентаризационной стоимости» к расчету

    • Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
    • Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
    • Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
      по следующей формуле:
    Читайте так же:  Когда меняется инн юридического лица

    Налог = стИ x Доля х Ставка

    стИ — Инвентаризационная стоимость недвижимости

    Примечание:
    Эту сумму налога (83 руб.) можно узнать из налогового уведомления в 2015 году, на основании которого уплачивался нолог за 2014 год.

    Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
    С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости.

    При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается.

    Налог рассчитывается по следующей формуле:

    Налог = (Нк — Ни) x К + Ни

    Нк — сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости;
    Ни — сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости;
    К — понижающий коэффициент.

    1. Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м):
      49 — 20 = 29 кв. м
    2. Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.
    3. Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
      29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.
    4. По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога.
      Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
      Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
      1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.
    5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
      1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.
    6. По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    За 2015 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб.

    За 2016 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб.

    За 2017 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб.

    За 2018 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб.

    За 2019 год:
    (с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
    1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.

    Ставки налога на имущество в Москве

    жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

    Ставка налога Кадастровая стоимость объекта налогообложения
    или объект налогообложения 0,1 % До 10 млн. рублей (включительно) 0,15 % Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно) 0,2 % Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) 0,3 % Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно) Иное имущество 0,1 % гараж и машиноместо 0,3 % Объект незавершенного строительства (жилой дом) 1,5 % Административно-деловые и торговые центы и помещений в них, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания 2,0 % Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей 0,5 % Прочие объекты налогообложения

    15 мая 2016 года налогоплательщик купил квартиру в Москве площадью 70 кв. м.
    Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб.
    Инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 – 300 тыс. руб.

    Рассчитаем налог за 2016 год, который нужно уплатить до 1 декабря 2017 года.

    При расчете используются те же формулы, что и в примере 1.

    1. Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет:
      70 — 20 = 50 кв. м
    2. Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.
    3. Находим налоговую базу для расчета налога:
      50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.
    4. Определяем налог от инвентаризационной стоимости квартиры:
      300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.
    5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.
      6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.
    6. Определяем сумму налога за 2016 год:
      Понижающий коэффициент за 2016 год = 0,4
      (6214,29 руб. — 300 руб.) х 0,4 + 300 руб. = 2665,72 руб.
    7. Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог, как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года:
      8 мес. / 12 мес. = 0,67
    8. Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за период владения квартирой с мая по декабрь 2016 г. нужно сумму налога из п. 6 настоящего примера умножить на коэффициент из п. 7 настоящего примера:
      2665,72. х 0,67 = 1786,03 руб.

    Расчет налога на имущество физических лиц: как это сделать самостоятельно

    По завершении каждого календарного года органы ФНС приступают к подготовке расчетов налоговых платежей для собственников недвижимого и движимого имущества. Расчет налога на имущество налоговый орган производит самостоятельно, на основании данных, предоставленных Росреестром. По окончании подготовки квитанций, ФНС рассылает гражданам уведомления с требованием оплатить налог на имущество в установленный законом срок. Как правило, физические лица получают квитанции по почте, не менее, чем за 1 календарный месяц до истечения срока уплаты налога. Так как срок уплаты налога истекает 1 декабря, квитанции должны быть вручены собственникам не позднее 1 ноября. В квитанциях содержится вся основная информация, касающаяся объекта, его характеристик, налоговой ставки, размеров платежей. Знание, как рассчитывается налог на имущество, позволит избежать недоразумений, в случае расхождений в данных.

    Читайте так же:  Возмещение подоходного налога за медицинские услуги

    Новые правила расчета налога на имущество

    В 2016 года вступили в силу новые условия начисления налога. Теперь необходимо руководствоваться изменениями:
    • Расширенным перечнем видов облагаемой налогом собственности.
    • Использование кадастровой стоимости.
    • Изменения в правилах предоставления льгот, ограничением одним объектом для освобождения от налогообложения.

    Согласно последним изменениям в налоговом законодательстве, расчет за 2019 год большинством регионов будет производиться по новой схеме, основываясь на кадастровой стоимости налогооблагаемых объектов. 72 субъекта РФ уже заявили о своей готовности к переходу на новую систему расчетов.

    Несмотря на то, что фискальный орган самостоятельно готовит квитанции и делает расчет налогового платежа, налогоплательщик обязан проконтролировать своевременное получение уведомлений, а в случае неполучения квитанций – обратиться в налоговую для сверки данных о собственности и узнать причину отсутствия квитанций. Так как рассчитать налог на имущество физических лиц не представляется сложным, гражданин имеет право проверить соответствие размера платежа указанной в квитанции сумме.

    Как проверить налог

    Алгоритм проверки довольно простой и основан на проверке основных данных, требуемых для произведения правильного начисления:
    1. Проверка объектов налогообложения.
    2. Проверка налогооблагаемой базы.
    3. Проверка права на льготу.
    4. Соответствие примененной налоговой ставки.
    5. Применение коэффициента переходного периода.

    Какое имущество относится к объектам налогообложения

    Положениями ст. 401 НК определены виды недвижимого имущества, за которые собственники должны уплатить налог. К такому имуществу относят:

    • Дома, постройки на участке под дачу, садоводство, огородничество, ЛПХ.
    • Комнаты, квартиры.
    • Гаражи, машиноместа.
    • Недостроенные объекты.
    • Иные строения, объекты недвижимости.

    Прежде всего, необходимо выяснить, верно ли указана имеющаяся собственность. Фискальный орган получает информацию о списке собственности, которым владеет физическое лицо от местных отделений службы Росреестра.

    Расчет налога за неполный год

    При проверке следует исходить из того списка имущества, которым гражданин владел в течение указанного в квитанции налогового периода. В случае, если имущество было продано, налог должен быть рассчитан исходя из того периода, в течение которого лицо владело собственностью. Если недвижимость была приобретена в течение указанного налогового периода, в исчислении должен учитываться только тот период, в течение которого лицо владело новым имуществом.

    В случае владения недвижимостью неполный календарный год, применяют коэффициент, равный процентной доле периода владения по отношению к календарному году.

    При расчете налога на имущество после наследования, исходят из сведений о дате открытия наследства. Для остальных случаев период владения недвижимостью рассчитывается со дня регистрации права.

    В расчетах используется только количество полных месяцев, которое зависит от дня месяца, с момента которого был оформлен переход права:

    • Месяц оформления имущества учитывается, если регистрация прошла с 1 по 15-ый день каждого месяца включительно, то налог исчисляется с начала этого месяца;
    • Если недвижимость оформлена, начиная с 16-го дня календарного месяца, месяц регистрации в расчетах учитываться не будет.

    При начислении налога на отчужденную собственность, механизм подсчета количества месяцев владения недвижимостью сходен.

    Расчетная база

    В качестве исходных данных для расчетов используется кадастровая стоимость. Данные о ней налоговая служба берет в Росреестре, где фиксируется оценка на момент 1 января расчетного года. В случае, если собственность была приобретена позже, и собственник владеет ею неполный календарный год, в расчетах используют данные о стоимости, приведенные на момент регистрации перехода права в Росреестре.

    Сверить данные о стоимости имущества можно путем отправки запроса в местное отделение Росреестра. Из полученной на руки выписки по состоянию на 1 января узнают расчетную базу. Пользователи интернета могут сверить данные на официальном сайте органа госрегистрации.

    Основные принципы

    1) Расчет налога производится по каждому из объектов собственности. Основанием для проверки сведений является свидетельство о госрегистрации или иной правоустанавливающий документ.

    2) При расчете имущества, находящегося в общедолевой собственности, собственники долей уплачивают налоги пропорционально доле в общем имущества. Собственность многоквартирного дома, находящаяся в общем владении (чердаки, подвалы, крыши, лифт, лестничное пространство) налогообложению не подлежат. Если общая собственность распределена между супругами, налог делится поровну.

    3) Прежде, чем приступить к расчету, необходимо вычесть из имущества определенной необлагаемой налогом площади или суммы:

    • По квартире – вычитают 20 необлагаемых квадратных метров.
    • По комнате – вычитают 10 необлагаемых налогом метров.
    • По дому – не учитывается площадь 50 квадратных метров.
    • Если гражданин владеет недвижимым комплексом, расчетная база уменьшается на 1 млн рублей.

    Налоговая ставка

    Размер применяемой ставки зависит от территории, к которой относится объект налогообложения. Сверить ставку можно на официальном сайте фискального органа в разделе справочной информации о ставках. На сайтах региональных отделений также имеется необходимая информация о применяемых ставках.

    В случае, если налоговая ставка в рассматриваемом регионе не установлена законодательством, размер ставки определяется на основании максимальных значений федеральной налоговой ставки, установленной ст.406 НК.

    Проверка наличия льгот

    Несмотря на то, что обязанность уплаты налога на имущество касается каждого собственника, отдельным категориям предоставляется налоговая льгота, при условии соблюдения определенных требований:
    • Неиспользование недвижимости в коммерческих целях, связанных с извлечением прибыли.
    • Стоимость собственности не должна превышать 300 млн рублей.
    • Льгота распространяется только на 1 объект недвижимости каждого вида (т.е. 1 гараж, 1 машиноместо, 1 дом и т.д.), независимо от количества недвижимости каждого вида.

    Следующие категории граждан освобождены от обязанности уплаты налога:

    1. Пенсионеры.
    2. Инвалиды детства.
    3. Инвалиды первой и второй групп.
    4. Представители творческих профессий, имеющие в собственности площади, выделенные под галереи, студии, музеи и т.д.
    5. Владельцы построек площадью до 50,0 метров при расположении на даче, участке под ЛПХ, ИЖС, садоводческо-огороднических землях.

    Местное законодательство вправе вводить дополнительные льготы. Учитывающие интересы собственников, имеющих имущество в пределах рассматриваемых регионов.

    Читайте так же:  Общий возраст наступления уголовной ответственности

    Для назначения льготы обращаются по месту расположения объектов собственности. Следует учитывать, что даже при несвоевременном обращении, гражданин может рассчитывать на перерасчет по льготе в пределах последних трех лет. Для перерасчета физические лица обращаются в местное отделение ФНС с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы с предоставлением документов, подтверждающих право на льготу по объекту.

    Применение переходного коэффициента

    Законом предусмотрено особый коэффициент, действующий в течение пятилетнего переходного периода, призванный произвести постепенный ступенчатый переход на новую систему налогообложения.

    Граждане, при проверке расчета налога должны учитывать возможность применения понижающего коэффициента. В первый год перехода на использование кадастровой стоимости в качестве основы расчета применяется коэффициент 0,2. Далее, в течение четырех последующих лет коэффициент возрастает на 0,2 за каждый год.

    Формула расчета налога

    С 2016 года начался переходный период для введения новых правил расчета. В течение пятилетнего периода, вплоть до 2020 года, формула расчета налога на имущество выглядит следующим образом:

    Из суммы налога без учета переходного периода вычитается сумма инвентарной стоимости за год перед налоговым периодом. Полученную разность умножают на коэффициент и добавляют к сумме налога по инвентарной стоимости за год перед переходным периодом.

    В случае, если размер платежа по кадастровой стоимости без применения коэффициента оказалась ниже расчетной суммы по инвентаризационной стоимости, понижающий коэффициент не применяют. Размер налога составит произведение налоговой базы после вычета на действующую в регионе ставку.

    В случае, если недвижимость находилась в собственности неполный год, применяют коэффициент, равный отношению периода владения собственностью к полному календарному году.

    К 2020 г. регионы должны перейти на полный расчет налога на собственность без применения понижающих коэффициентов.

    В случае, если при проверке начисленного налоговиками платежа выявились расхождения, необходимо незамедлительно обратиться в местное отделение для проведения сверки данных и коррекции данных. Оперативное обращение в фискальный орган позволит сделать перерасчет уже в текущем году. В случае несвоевременного обращения, коррекцию произведут только в следующем налоговом году.

    Расчет по налогу на имущество по новой форме

    Налоговики обновили отчетность по налогу на имущество. Декларация пригодится еще не скоро — в отчетную кампанию за 2019 год.

    А вот ближайший расчет понадобится сдать уже по новой форме. Далее приведены основные отличия документов от действующих бланков.

    Расчет по авансовому платежу

    В разделе 2 не потребуется заполнять строку 210. Ее удалили. Напомним, в ней указывали остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля или 1 октября.

    В разделе 2.1 появилось место для указания адреса недвижимости. Адрес нужно будет указывать только по объекту, у которого нет кадастрового или условного номера, но есть инвентарный номер. Имейте в виду, если такому объекту адрес с указанием муниципалитета не присвоили, то заполнять поля с адресом не нужно.

    [1]

    В разделе 3 появилась возможность показать кадастровый номер гаража и машино-места. Кроме того, в этот раздел внесли новую строку — 085 «Коэффициент Ки». Она пригодится, если в течение отчетного периода из-за изменения качественных или количественных характеристик объекта (например, изменилась площадь) меняется кадастровая стоимость. Обратите внимание, что существующий коэффициент К (строка 080) переименовали в Кв. Его нужно будет указывать в виде не простой правильной дроби (например, 2/3), а десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой (например, 0,6666).

    Правопреемники должны будут вносить в поле «по месту нахождения (учета)» на титульном листе код 281, если надо будет сдать отчетность по месту нахождения той недвижимости, которая облагается исходя из кадастровой стоимости. Коды 215 и 216 также останутся.

    Декларация по налогу на имущество

    В разделе 2 больше нет строки 270 для внесения остаточной стоимости основных средств на 31 декабря. В разделе 3 для коэффициента Ки отведена строка 095, а для Кв — 090. Остальные поправки аналогичны тем, что внесены в расчет.

    Как заполнить отчетность, если кадастровая стоимость изменилась в том же году, в каком организация купила или продала недвижимость

    Заполните в расчете или декларации (зависит от того, за какой период вы отчитываетесь) два листа раздела 3 по такому объекту:

    • один по кадастровой стоимости на 1 января отчетного года;
    • второй — по новой кадастровой стоимости.

    В каждом листе укажите сразу два коэффициента — Кв и Ки.

    Коэффициент Кв рассчитайте так, как рассчитывали раньше коэффициент К. Только не забудьте, что по уточненным правилам это десятичная дробь, а не простая правильная.

    Коэффициент Ки определите как отношение числа полных месяцев, когда объект имел старую кадастровую стоимость, к числу полных месяцев, когда недвижимость была у вас на праве собственности в отчетном или налоговом периоде.

    Сумму авансового платежа или налога по данному объекту считайте как обычно, но с одним нюансом — ее нужно будет умножить еще и на коэффициент Ки.

    Поясним на примере заполнения декларации за 2019 год. Кадастровая стоимость на 1 января 2019 года — 4 500 000 руб.

    Новая кадастровая стоимость — 4 000 000 руб. (сведения вносятся в ЕГРН 20 февраля 2019 года).

    Право собственности на недвижимость прекращается 23 июля 2019 года.

    Для одного листа раздела 3 рассчитайте Ки так:

    2 мес. : 7 мес. = 0,2857

    Для другого листа раздела 3 рассчитайте Ки так:

    5 мес. : 7 мес. = 0,7143

    Значение коэффициента указывайте в формате десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Более подробную информацию по этому вопросу вы можете получить в КонсультантПлюс, раздел «Законодательство», Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/[email protected]

    Коэффициент периода владения налог на имущество
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here