Досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингодателя

Особенности решения вопросов с статье на тему: "Досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингодателя". Если в процессе прочтения появились дополнительные вопросы, то вы всегда можете обратиться к дежурному юристу.

Выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

Заключая договор лизинга, арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести имущество и предоставить его за плату арендатору (лизингополучателю) во временное владение и пользование (ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ ).

Договором лизинга может быть предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. В этом случае в общую сумму договора лизинга включается выкупная цена предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ ). Как выкуп лизингового имущества отражается в бухгалтерском учете лизингополучателя, расскажем в нашей консультации.

Если имущество числится на балансе лизингодателя

В том случае, если предмет лизинга числится на балансе лизингодателя, то при его выкупе в бухгалтерском учете лизингополучателя необходимо отразить следующие записи (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, Приказ Минфина от 17.02.1997 № 15):

Операция Дебет счета Кредит счета
Списан объект основных средств с забалансового учета 001 «Арендованные основные средства» Оприходован объект основных средств (если выкупная стоимость лизингового имущества по договору превышает 40 000 рублей) 08 «Вложения во внеоборотные активы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Учтен НДС по объекту основных средств 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 Оприходовано лизинговое имущество (если его выкупная стоимость по договору составляет 40 000 рублей и менее) 10 «Материалы» 60 Учтен НДС по выкупленному лизинговому имуществу 19 60

Если имущество числится на балансе лизингополучателя

Если же предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя, то бухгалтерский учет выкупа предмета лизинга будет такой:

Изъятие предмета автолизинга

Лизинговая сделка, как правило, заключается с условием последующего выкупа движимого имущества, который осуществляется по остаточной стоимости, установленной договором.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Однако существуют обстоятельства, при наступлении которых автотранспортное средство, являющееся предметом лизинга, может быть изъято лизингодателем. В каких случаях и как происходит процедура изъятия, читайте далее.

В каких случаях происходит

В соответствии с заключенным между лизингодателем и лизингополучателем договора лизинга одна сторона (лизингодатель) обязуется приобрести и передать во временное пользование другой стороне (лизингополучателю) определенное движимое имущества (легковой, грузовой автомобиль, автобус, специальную технику и так далее).

В процессе действия соглашения лизингополучателем ежемесячно (ежеквартально, ежегодно в соответствии с условиями соглашения) выплачиваются лизинговые платежи, в состав которых входит:

  • некая часть стоимости транспортного средства (для снижения суммы выкупной стоимости);
  • определенный процент удержания, взимаемый лизингодателем за предоставление транспорта.

Договором лизинга так же регулируются отношения между сторонами, ответственность сторон в тех или иных случаях, поведение в конкретных ситуациях, правила эксплуатации транспорта, необходимость страхования, правила изъятия предмета лизинга.

Итак, в каких случаях автомобиль или иной вид автотранспорта, ставший предметом лизингового соглашения, может быть изъят лизингополучателем?

Перечень ситуаций регулируется заключенным договором, а так же:

  • Федеральным законом № 164 (закон о финансовой аренде (лизинге));
  • Гражданским Кодексом (глава 34).

Без расторжения договора

В соответствии со статьей 13 закона о лизинге, статьи 625 ГК РФ, которой утверждается, что лизинг автомобильного транспорта является одним из видов аренды и иными положениями, закрепленными в Гражданском Кодексе, установлено, что изъять транспортное средство, являющееся предметом лизинга без предварительного расторжения соответствующего договора невозможно.

В случае нарушения действующего законодательства лизингополучатель имеет право обратиться в суд для отстаивания собственных прав.

Судебная практика показывает, что в 99% аналогичных случаев лизинговый автомобиль возвращается лизингополучателю без применения каких-либо дополнительных санкций, обосновывающих причину изъятия.

Без решения суда

Таким образом, установлено, что изъять предмет лизингового соглашения можно исключительно при расторжении договора лизинга.

Однако в данной ситуации лизингодатель может пойти двумя путями:

  1. Обратиться в суд для получения разрешения на изъятие автомобильного транспорта, являющегося предметом лизингового договора. При данных обстоятельствах лизингодателю потребуется собрать определенные доказательства, по которым можно установить правомерность расторжения договора лизинга в одностороннем порядке.
  2. Изъять авто без обращения в суд. Изъятие предмета лизинга у лизингополучателя без судебного решения возможно, если:
    • действующим договором прямо установлены нарушения, при которых допустимо односторонне расторжение с изъятием предмета лизинга;
    • изъятие производится по обоюдному согласию между сторонами в ходе досудебного урегулирования возникшего конфликта.

Изъятие по решению суда является более обоснованным действием, но для осуществления процедуры требуются затраты времени (на сбор доказательств, подачу иска, получение решения, оспаривание и так далее), что может привести к затягиванию процесса и получению лизингодателем определенных убытков.

Изъятие в рамках действующего договора позволяет вернуть автотранспорт в максимально короткие сроки, то может обернуться судебными разбирательствами в случае нарушения каких-либо существенных условий.

С точки зрения правомерности и быстроты действий в рамках лизингового соглашения наиболее приемлемым вариантом является изъятие автомашины в рамках досудебного разбирательства.

В этом случае четко соблюдаются права и обязанности обеих сторон договора и практически невозможно в дальнейшем оспорить в суде действий той или иной стороны.

Про задолженность по договору лизинга читайте здесь.

При расторжении договора

Какими причинами обусловлено досрочное расторжение договора лизинга с изъятием предмета соглашения?

Подобных причин может быть множество, но наиболее популярными являются:

  • несвоевременное внесение лизинговых платежей на счет лизингодателя (систематические задержки, уплата не в полном объеме и так далее);
  • нарушение установленных соглашением правил использования автотранспорта – предмета лизинга. Договором могут устанавливаться такие факторы, как максимальный годовой пробег автомашины, условия хранения в ночное время и/или выходные (праздничные) дни, территория использования авто (только РФ или РФ и страны СНГ и так далее), возможность/невозможность сублизинга и так далее. Все ограничения направлены на сокращение рисков лизингодателя связанных с сохранностью движимого имущества;
  • нарушение правил обязательного (ОСАГО) или добровольного (КАСКО) автострахования. Обязанность приобретения ОСАГО закреплена на государственном уровне, а обязанность приобретения КАСКО, как правило, устанавливается лизинговым соглашением. Эксплуатация автомобиля без одного из страховых полисов является причиной досрочного расторжения лизингового договора;
  • несогласованное изменение конструкции автотранспортного средства.

Порядок изъятия предмета лизинга

Процедура изъятия предмета лизинга из-за неуплаты или по иным причинам включает в себя два основных этапа:

  • подготовка к возврату автотранспортного средства;
  • непосредственное изъятие авто.

В процессе подготовки к возврату автомобиля осуществляется следующий комплекс мер:

Для сохранности движимого имущества подбирается охраняемая территория, с владельцем которой предварительно заключается соответствующий договор.

Читайте так же:  Как отказаться от дачного земельного участка

Изъятие авто сопровождается составлением отдельного документа – акта изъятия, в котором указываются:

  • реквизиты (номер и дата заключения) договора лизинга;
  • место и дата составления акта;
  • ФИО и реквизиты документов представителей лизингодателя и лизингополучателя, которые отвечают за процедуру возврата транспортного средств и соответствующее документарное оформление;
  • описание лизингового имущества (марка, модель, номер, цвет авто, мощность двигателя и так далее);
  • описание технического и внешнего состояния транспорта (наличие/отсутствие дефектов, возможность самостоятельного передвижения и так далее);
  • сумма расходов, затраченных на осуществление процедуры возврата и сторона, которая обязана их покрыть;
  • подписи сторон.

Какие возникают проблемы

На практике изъять автомобильный транспорт, переданный по договору лизинга, до истечения срока действия соглашения достаточно сложно.

Основными причинами этого являются:

  • отсутствие подробного описания причин и процедуры изъятия в лизинговом договоре. Это приводит к возникновению разногласий между сторонами соглашения, и как следствие, многочисленным судебным разбирательствам;
  • необходимость соблюдения определенного порядка, в том числе и при досудебном изъятии. Это корректное составление и направление определенных претензий с указанием сроков возврата, подача исков и так далее;
  • сложность получения доказательной базы при обращении в суд. Подобные проблемы часто возникают при расторжении договора по причине неправильной эксплуатации. Например, сложно доказать, что хранение транспортного средства производится лизингополучателем с нарушением установленных договором правил.

Для снижения подобных проблем на транспорт, передаваемый по договорам лизинга, рекомендуется дополнительно устанавливать GPS маяки, тахографы и иное аналогичное оборудование, позволяющее отслеживать режим эксплуатации и правила хранения.

Что максимально снизить риски при действии договора лизинга и не довести ситуацию для его расторжения и изъятия транспортного средства рекомендуется четко соблюдать все аспекты соглашения.

Если досрочный возврат авто является уже решенным вопросом, то обе стороны сделки могут всегда получить квалифицированную юридическую помощь для сокращения собственных издержек и минимизации сопутствующих проблем.

О договоре международного финансового лизинга смотрите на странице.

Что лучше: взять автобус в кредит или в лизинг, узнайте из этой информации.

Видео: Осторожно, лизинг! Отбирают автомобиль — что делать?

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Досрочный выкуп предмета лизинга

Вопрос

Досрочный выкуп лизингового имущества (мы — лизингополучатель) чем грозит в налоговом учете?
Куда списывать разницу в цене имущества, а также какие правила учета в НУ амортизации, куда относить разницы по амортизации.
спасибо.

Ответ

Налоговый учет

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.

[1]

В случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами у него признаются арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу.

При этом гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не содержит специальных правил учета в налоговых расходах уплаченных в полном объеме за оставшийся срок лизинга лизинговых платежей при досрочном выкупе лизингового имущества.

В связи с этим, по нашему мнению, следует применять общие нормы признания в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль лизинговых платежей.

Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления прочих расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

На основании изложенного полагаем, что уплаченные в полном объеме за оставшийся срок лизинга лизинговые платежи при досрочном выкупе в собственность лизингового имущества — основного средства организации-лизингополучателю следует полностью учесть в составе прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Амортизация

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. В том случае, если такое имущество учитывается у лизингополучателя, его расходами признаются арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со ст. ст. 259 — 259.2 НК РФ.

По мнению ИФНС, включение в состав расходов сумм амортизационных отчислений, которые превышают сумму лизинговых платежей, неправомерно. Кроме того, в силу абз. 4 п. 5 ст. 252 НК РФ запрещается двойной учет затрат любого вида без привязки непосредственно к расходам.

Судьи поддержали налоговиков, указав следующее. Исходя из системного толкования норм Закона о лизинге , п. 5 ст. 252, ст. ст. 258 и 259 НК РФ общая величина расходов лизингополучателя по договору лизинга может быть учтена для целей налогообложения в сумме, равной величине лизинговых платежей. Включение в состав расходов сумм, превышающих величину лизинговых платежей, является двойным расходом.

Бухгалтерский учет

При выкупе оборудования у лизингодателя производятся внутренние записи на счетах 01 и 02 по переносу данных с субсчета по учету имущества, полученного в лизинг, на субсчет по учету собственных ОС (абз. 2 п. 11 Указаний).

Как мы поняли из вопроса, в данном случае выкупная цена, выплачиваемая при досрочном выкупе лизингового оборудования, меньше, чем оставшаяся сумма задолженности перед лизингодателем по договору лизинга. Соответственно, первоначальная стоимость числящегося в учете лизингового имущества превышает общую сумму, выплаченную лизингодателю (уплаченные лизинговые платежи плюс выкупная цена).

Особого порядка отражения в учете таких ситуаций нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет, не установлено. Соответственно, организация должна разработать этот порядок самостоятельно и закрепить его в своей учетной политике (п. п. 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

При этом возможны два варианта учета.

1. Принятая к учету первоначальная стоимость лизингового оборудования, а также сумма начисленной по нему амортизации при выкупе не изменяются, а возникшая разница по расчетам с лизингодателем отражается в составе прочих доходов лизингополучателя.

Такой вариант учета основывается на норме, закрепленной в п. 14 ПБУ 6/01, согласно которой стоимость ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению (поскольку законодательство РФ, а также ПБУ 6/01 не предусматривают изменения первоначальной стоимости полученных в лизинг ОС в случае их досрочного выкупа). Соответственно, не подлежит изменению и сумма амортизации, ранее начисленной по лизинговому ОС. Пример такого учета Вы найдете в приложенных файлах.

Читайте так же:  Претензия в турфирму о возврате денег образец

2. Уменьшение суммы, подлежащей выплате лизингодателю при досрочном выкупе оборудования, рассматривается как предоставление скидки (изменение договорной цены на оборудование).

При таком подходе лизингополучатель на сумму предоставленной скидки (без НДС) корректирует первоначальную стоимость оборудования, что влечет необходимость корректировки суммы амортизации, начисленной и отнесенной на расходы лизингополучателя за весь период действия договора лизинга.

Досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингодателя

Тогда ежемесячная амортизация:

2 400 000 руб. × (100% / 60 мес.) = 40 000 руб.:

02 «Амортизация лизингового имущества»

Начислена амортизация по лизинговому имуществу

Амортизацию и лизинговые платежи бухгалтер ООО «Фантазия» отражает в учете на протяжении 12 месяцев.

См. также «Амортизация лизингового имущества у лизингополучателя».

Выкуп автомобиля Hyundai HD 78, находящегося на балансе ООО «Фантазия», по договору назначен на 01.02.2020.

Досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингодателя

Начислен НДС с выкупной стоимости

9000 руб. НДС в составе выкупной стоимости × 12 мес. = 108 000 руб.

Введен в эксплуатацию выкупленный лизинговый актив

Принят к вычету НДС с выкупной стоимости

Актив на балансе ЛП, выкупная стоимость уплачивается отдельно

Теперь рассмотрим, какие бухзаписи сделает бухгалтер ООО «Фантазия», если выкупную стоимость 708 000 руб.

Досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингополучателя

001 «Лизинговое имущество»

Списано с забаланса лизинговое имущество

76 «Расчеты по выкупу предмета лизинга»

Принят лизинговый актив по выкупной стоимости

К БУ автомобиль принимается по выкупной стоимости за вычетом НДС: 708 000 – 108 000 НДС = 600 000 руб.

76 «Расчеты по выкупу предмета лизинга»

Начислен НДС с выкупной стоимости

Введен в эксплуатацию выкупленный лизинговый актив

Со следующего месяца после ввода актива в эксплуатацию начинайте начислять по нему амортизацию.

Например, это возможно при существенном ухудшении финансового положения лизингополучателя.

Досрочный выкуп предмета лизинга по инициативе лизингополучателя

В большинстве случае именно лизингополучатель является инициатором досрочного выкупа. Но при этом, следует помнить, что минимальный срок для лизинга составляет 12 месяцев и если с момента заключения договора до полного выкупа прошло времени меньше, то данный момент нужно учитывать при расчете налогов.

Основная часть заключаемых договоров лизинга предусматривает, что в случае досрочного выкупа имущества, лизингополучатель обязан выплатить все проценты, которые договором изначально предусмотрены.

Другими словами, в этом случае никакой экономии от досрочного выкупа получить не удастся.

Досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингодателя в 1с

28.02.2019 бухгалтер начислит по авто амортизацию:

2 000 000 × 0,0104 = 20 800 руб.

Лизинговый платеж разрешено учитывать в расходах только за вычетом амортизации (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Платеж также отражается в налоговых регистрах на последнее число месяца:

200 000 – 20 800 (амортизация) = 179 200 руб.

[2]

Эти записи в регистрах налогового учета (для расчета налога на прибыль) бухгалтер ООО «Фантазия» будет делать на протяжении действия договора лизинга, то есть в течение 12 мес.

При выкупе Hyundai HD 78 бухгалтер должен сделать в налоговом учете следующее:

    На дату выкупа 01.02.2019 в регистрах налогового учета списать остаточную стоимость автомобиля и начисленную по нему амортизацию (ст.

20 800 × 12 = 249 600 руб.

Досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингодателя проводки

Ежемесячно с мая 2008 года и до окончания договора в апреле 2013 года:

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» – 11 382 руб. (819 492 руб. : 72 мес.) – начислена амортизация за текущий месяц в уменьшение размера обязательств по стоимости имущества, полученного во временное пользование;

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» – 15 302 руб. (18 056 руб. – 2754 руб.) – начислен лизинговый платеж за пользование оборудованием;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» – 2754 руб. – учтен входной НДС с лизингового платежа;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 2754 руб.

Условие. По договору лизинга изначально предполагалось, что:

•срок действия договора лизинга — 5 лет, ежемесячный платеж — 18 000 руб.;

•выкупная цена оборудования — 300 000 руб.;

•предмет лизинга будет использоваться в течение 8 лет (то есть еще 3 года после его выкупа).

Для облегчения примера предположим, что лизингодатель не является плательщиком НДС.

Однако после 3 лет финансовой аренды между лизингодателем и лизингополучателем заключено дополнительное соглашение к договору лизинга, по условиям которого предмет лизинга выкупается досрочно. Новая выкупная цена составляет 400 000 руб.

Решение.
На основе данных, указанных изначально в договоре лизинга:

•первоначальная стоимость предмета лизинга в бухучете определена лизингополучателем в размере 1 380 000 руб. (18 000 руб. х 12 мес.

Досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингодателя в 1с 8.3

Не во всех компаниях разрешается проведение таких операций.

А если и разрешено, то арендатор обязан соблюсти некоторые правила. По сути, это досрочное и одностороннее расторжение договора лизинга автомобиля, инициированное клиентом.

Например, основным требованием в таких случаях является обязательное предварительное уведомление арендодателя в том, что клиент хочет уже завершить аренду и выкупить машину для себя.

Это ничего не будет ему стоить, если он заблаговременно направить письменное уведомление в лизинговую компанию.

[3]

Есть три варианты развития событий в плане уведомления о досрочном выкупе лизингового имущества:

  1. Договором категорически воспрещается раньше времени погашать всю стоимость аренды машины.

Составляется запрос в письменном виде, форму которого можно запросить у менеджера лизинговой компании.

  • Получив запрос, сотрудники лизинговой компании производят расчет и готовят допсоглашение к договору лизинга. При этом в соглашении предусматриваются все необходимые условия для дальнейшего избежания споров между сторонами.
  • Лизингополучателем производится оплата итоговой суммы на счет лизингодателя.

Сделать это следует до той даты, которая была согласована.

  • Последним этапом является оформление передачи предмета лизинга получателю. Условия и сроки передачи прав на имущество также оговаривают в допсоглашении.
  • Досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингодателя пример

    Исходя из этого используйте и соответствующие счета учета (08, 10, 41…):

    Дебет 08 (10, 41…) Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» – отражено приобретение бывшего предмета лизинга;

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Дебет 19 Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» – учтен НДС с выкупной стоимости предмета лизинга;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – предъявлен к вычету входной НДС при получении счета-фактуры.

    Читайте так же:  Какие документы надо на загран паспорт рф

    Принимайте имущество к учету по цене приобретения, то есть по выкупной стоимости, но с учетом других затрат, связанных с переходом права собственности (например, госпошлины).

    Неотделимые улучшения предмета лизинга в первоначальную стоимость выкупленного имущества не включайте.

    Досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингодателя налоговый учет

    • не включена в лизинговые платежи и подлежит уплате после перечисления всей суммы лизинговых платежей.

    В зависимости от этого отличается порядок учета выкупной стоимости у ЛП.

    Что такое документальное оформление выкупной стоимости предмета лизинга

    Условие о выкупе предполагает, что договор лизинга будет включать в себя элементы 2 договоренностей:

    • непосредственно об аренде;
    • в части условия о выкупе имущества — о купле-продаже.

    Размер выкупной стоимости устанавливается в договоре и зависит от длительности лизинга, срока полезного использования актива и планируемого износа.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если выкупная стоимость имущества отражается в договоре отдельной суммой, то следите за тем, чтобы ее размер не был низким.

    Досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингополучателя в 1с 8.3

    Подробнее о порядке их учета мы рассказываем в статье «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Разницы, возникшие в результате различного формирования первоначальной стоимости выкупленного объекта лизинга в бухучете и для налоговых целей, классифицируются как постоянные (то есть ведут к образованию не отложенных налогов, а постоянных налоговых обязательств и/или активов).

    Когда возникает и как учитывается постоянный налоговый актив, читайте в статье «Постоянный налоговый актив — это…».

    Учет выкупной стоимости объекта лизинга зависит от того, как указана цена выкупа в договоре и на чьем балансе он отражается.

    В этом месте следует подробно указать их названия, реквизиты, адреса и контакты.

    • Предмет лизинга – автомобиль и подробное описание его эксплуатационных и технических характеристик. Информация берется из документов на машину.
    • Указывается расчет остаточной стоимости.
    • Полная и остаточная стоимость авто.

    Напоминаем, фактическая оплата производится по остаточной стоимости автомобиля. Именно эта сумма подлежит внесению лизингополучателем на счет лизингодателя.

  • Другие дополнительные условия, на которых сойдутся стороны.
  • Если были какие-то неоплаченные суммы, согласно текущей арендной составляющей лизингового контракта, тогда необходимо произвести погашение задолженности.
  • Прописываются права и обязанности участников.
  • Перечисляются этапы передачи имущества, в том числе и правоустанавливающая часть сделки.
  • Досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингополучателя проводки

    •сумма ежемесячной амортизации, начисляемой линейным методом в бухучете лизингополучателя, составила 14 375 руб. (1 380 000 руб. / 8 лет / 12 мес.).

    Сумма начисленной амортизации за 36 месяцев составила 517 500 руб. (14 375 руб. х 36 мес.). Остаточная стоимость предмета лизинга в бухучете на дату его выкупа составила 862 500 руб.

    (1 380 000 руб. – 517 500 руб.).

    Досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингополучателя налоговый учет

    2 000 000 – 249 600 = 1 750 400 руб. — остаточная стоимость.

    1. Затем принять актив к налоговому учету по выкупной стоимости (без НДС) в качестве первоначальной (п. 1 ст. 257 НК РФ):

    708 000 – 108 000 НДС = 600 000 руб.

    1. Установить срок амортизации (с учетом фактического состояния авто).

    Как видите, налоговый учет операций по учету имущества, выкупаемого по договору лизинга, которое на время лизинга находилось на балансе ЛП, существенно отличается от бухгалтерского.

    Между бухучетом и налоговым учетом в результате образуются разницы.

    Досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингополучателя в 1с 8.2

    В ответ на данный запрос лизинговая компания укажет точную сумму, которую клиент должен будет внести для выкупа имущества.

    Важно! Одним из условий досрочного расторжения договора лизинга может предусматриваться резкое ухудшение финансового положения клиента. Как правило, подобные условия можно обнаружить только в договорах по крупным сделкам.

    Порядок досрочного выкупа имущества

    Процедура по досрочному выкупу имущества является довольной частой и в лизинговых компаниях по ней сформирован определенный механизм. Он представлен несколькими этапами выкупа:

    1. Клиентом направляется запрос на просчет суммы для досрочного погашения. Он также оповещает компанию о том, что планирует досрочно выкупить имущества и называет предполагаемую дату.

    Досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингополучателя видео

    В учете общества досрочный выкуп отразите следующим образом:

    Дебет 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» – по окончании договора списана начисленная амортизация предмета лизинга;

    Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» – списано с учета лизинговое имущество по остаточной стоимости;

    Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» – 667 403,97 руб. отражено приобретение лизингового имущества для продажи;

    Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» – 120 132,72руб. – учтен НДС с выкупной стоимости предмета лизинга;

    Дебет 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» Кредит 51 – 787 536,69 руб.

    Досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингополучателя в 1с

    Вопрос

    Досрочный выкуп лизингового имущества (мы — лизингополучатель) чем грозит в налоговом учете? Куда списывать разницу в цене имущества, а также какие правила учета в НУ амортизации, куда относить разницы по амортизации. спасибо.

    Ответ

    Налоговый учет

    В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.

    В случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами у него признаются арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу.

    Выкуп предмета лизинга: проводки

    vykup_predmeta_lizing_provodki.jpg

    Похожие публикации

    Договором лизинга предусмотрены условия передачи имущества в пользование или временное владение арендатору вместе с переходом прав собственности или без него. В нем же определяются и основные аспекты сделки – возможность выкупа объекта в собственность фирмы-получателя по завершении договора или до его истечения, выкупная цена актива и др.

    На практике используются 2 способа выкупа арендованного имущества:

    По истечении срока действия договора единовременным внесением суммы оговоренной выкупной стоимости (существует возможность и досрочной уплаты выкупной стоимости актива);

    Внесением периодических авансов в составе лизинговых платежей.

    От того, на чьем балансе учитывается арендованный объект – у лизингодателя или у получателя имущества, а также как выкупная стоимость означена в договоре зависит бухгалтерское сопровождение операций в учете арендатора. Разберемся, как отразить в учете выкуп арендованного имущества.

    Выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

    Если объект лизинга числится на балансе фирмы-лизингополучателя, операции по покупке оформляются проводками:

    Операции

    Д/т

    К/т

    Стоимость объекта по договору

    76/Арендные обязательства (АО)

    Читайте так же:  Порядок исправления кадастровой ошибки земельного участка

    Арендованный актив введен в работу

    Выплачена выкупная стоимость после уплаты лизинговых платежей

    НДС со стоимости актива

    Объект вошел в состав собственных ОС

    Износ по объекту лизинга (ОЛ) переведен на основной субсчет

    По арендованным объектам, числящимся на балансе получателя необходимо начислять амортизацию (по способу, действующему в компании арендатора). После приобретения актива и перевода его в состав собственных ОС износ продолжает начисляться по тому же методу.

    Выкуп арендованных активов: примеры

    При учете объекта на балансе получателя (выкупная стоимость включена в лизинговые платежи), выкуп лизинга проводки будет иметь следующие:

    Компания на ОСНО 31.05.2019 получила в лизинг оборудование на условиях:

    – цена договора 1 872 000 руб., в т.ч. НДС 20% – 312 000 руб., в нее входят плата за аренду 1 440 000 руб. (НДС 240 000 руб.) и выкупная стоимость 432 000 руб. (в т.ч. НДС 72 000 руб.);

    – лизинговые платежи (ЛП) в месяц с учетов выкупной стоимости – 156 000 руб. (в т.ч. НДС 26 000 руб.).

    – предусмотрен выкуп оборудования;

    – срок соглашения — 12 мес.;

    – оборудование будет числиться на балансе арендатора.

    Операции

    Д/т

    К/т

    Сумма

    — долг перед лизингодателем на сумму ЛП за 12 мес.

    — оборудование учтено в составе арендованных ОС

    — начислен НДС с величины ЛП (26 000 х 12)

    — возмещен НДС с суммы ЛП за исключением НДС с выкупной стоимости (26 000 – 6000)

    — начисление износа (допустим, СПИ – 36 мес.) – (1 560 000 / 36)

    Выкуп актива отразится на 01.06.2020:

    Оборудование переведено в состав собственных ОС

    Списана амортизация по объекту лизинга на износ по собственным ОС (43 333 х 12)

    Возмещен НДС по выкупной стоимости

    Досрочный выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

    При выкупе объекта до окончания срока соглашения (на что, кстати, должны быть весомые причины), бухгалтерские записи будут изменены в части той суммы платежей, которая осталась невыплаченной по условиям договора в установленные сроки. Заметим, что в большинстве соглашений указывается, что досрочный выкуп не становится причиной перерасчета суммы аренды, т. е. заложенные в лизинговый платеж при заключении договора проценты, должны быть выплачены. Примем этот факт для расчета досрочного выкупа актива.

    Возвращаясь к примеру 1, допустим, что арендатор договорился о досрочном приобретении оборудования 01.02.2020. На этот момент его задолженность лизингодателю составит 624 000 руб., в т. ч. НДС 104 000 руб. Проводки:

    Налогообложение лизинговых платежей и выкупа имущества у лизингополучателя

    «Бухгалтерский бюллетень», 2005, N 4

    Развитие рыночных отношений и предпринимательской деятельности заставляет организации искать новые формы обновления основных фондов и приобретения дорогостоящего имущества. В этой связи лизинг — один из выходов решения данной проблемы.

    Законодательной основой лизинговых операций служит Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 N 164-ФЗ. Статья 31 указанного Закона предусматривает, что предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. В данном случае это баланс лизингополучателя (далее — организация).

    Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга. При этом стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга.

    Для справки отмечу, что в соответствии с п.7 ст.259 Налогового кодекса для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Это не распространяется на основные средства 1-й, 2-й и 3-й амортизационных групп (если амортизация по ним начисляется нелинейным методом).

    Однако одновременное использование коэффициентов по лизинговому имуществу, которое, предположим, используется в условиях агрессивной среды (там коэффициент не больше 2) не допускается, поскольку коэффициенты применяются только к основной норме амортизации. Об этом говорится в п.7 ст.259 Налогового кодекса.

    Если условиями договора лизинга предусмотрено, что амортизацию начисляет лизингополучатель, у лизингодателя в составе расходов не могут быть учтены суммы амортизации по объекту лизинга.

    Лизинговый платеж: особенности учета. . у лизингодателя

    Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом положений Федерального закона N 164-ФЗ (п.2 ст.28).

    Переход в собственность лизингополучателя лизингового имущества происходит по истечении срока действия договора при условии выплаты полной суммы лизинговых платежей.

    Ввиду того что у лизингодателя сохраняется право собственности на объект лизинга в течение всего периода договора лизинга, в момент передачи объекта лизинга лизингополучателю лизингодатель не может единовременно отнести к расходам первоначальную стоимость объекта лизинга.

    Статья 28 Федерального закона N 164-ФЗ определяет, что в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

    В этом случае сумма выкупной стоимости имущества отражается в составе доходов лизингодателя по мере поступления этих платежей, а в составе расходов — его первоначальная стоимость при переходе права собственности на объект лизинга.

    При этом, поскольку производится реализация имущества, не являющегося для лизингодателя амортизируемым, сумма полученного убытка учитывается в составе расходов единовременно независимо от соотношения срока нахождения имущества в лизинге и срока эксплуатации объекта в рамках соответствующей амортизационной группы. Нужно четко помнить: если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя (что чаще всего бывает), для лизингодателя стоимость имущества, переданного в лизинг, не погашается путем начисления амортизации, а предмет лизинга не является амортизируемым имуществом.

    . у лизингополучателя

    Лизинговые платежи по пп.10 п.1 ст.264 Налогового кодекса признаются расходом лизингополучателя за вычетом сумм начисленной амортизации и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

    Таким образом, если сумма амортизации по лизинговому имуществу превышает размер лизингового платежа, определенного за соответствующий месяц, то уплачиваемые лизингодателю лизинговые платежи не учитываются в составе расходов для налогообложения. И, наоборот, если величина лизингового платежа превышает сумму начисленной амортизации, указанную разницу лизингополучатель вправе дополнительно учесть в составе прочих расходов отчетного периода.

    В случае выкупа имущества лизингополучателем право собственности на предметы лизинга переходит лизингополучателю. Поэтому лизингополучатель в дальнейшем не осуществляет лизинговые платежи, а в качестве расходов в налоговом учете подлежит признанию только начисляемая на выкупленное имущество амортизация. При этом лизингополучатель формирует первоначальную стоимость приобретаемого объекта как сумму произведенных расходов на приобретение, доставку, доведение до состояния, пригодного к использованию объекта, и так далее (п.1 ст.257 НК РФ).

    После окончания срока действия договора лизинга (при условии полного погашения лизинговых платежей) при начислении амортизации организация-лизингополучатель будет уже не вправе применить специальный коэффициент, установленный ст.259 НК РФ для предметов лизинга, поскольку имущество уже не признается лизинговым (лизинговые правоотношения прекратились).

    Читайте так же:  Исковое заявление на разделение имущества после развода

    Выкупная цена предмета лизинга

    В соответствии со ст.2 Федерального закона N 164-ФЗ договор лизинга представляет собой договор, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Пунктом 5 ст.15 Федерального закона установлено, что по окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель обязуется возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи.

    При этом согласно п.1 ст.28 Федерального закона если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, в общую сумму платежей по договору лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга.

    Выкупная цена лизинга определяется соглашением лизингодателя и лизингополучателя в соответствии с гражданским законодательством и не является предметом ведения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

    Для целей налогообложения прибыли расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга при переходе к нему права собственности на предмет лизинга являются расходами на приобретение амортизируемого имущества и на основании п.5 ст.270 Налогового кодекса не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом стоимость амортизируемого имущества учитывается в расходах организации для целей налогообложения посредством механизма амортизации.

    Расходы лизингополучателя на приобретение в собственность предмета лизинга (выкупная цена предмета лизинга), являющегося амортизируемым имуществом, в составе прочих расходов. Об этом говорят Письма Минфина России от 26.10.2004 N 03-03-01-04/4/15 и ФНС России от 16.11.2004 N 02-5-11/172.

    Таким образом, стороны должны четко различать лизинговые платежи и выкупную цену предмета лизинга. Повторюсь: выкупная стоимость имущества в лизинговый платеж не включается. И, следовательно, до момента передачи предмета лизинга она не включается ни в состав доходов у лизингодателя, ни в состав расходов у лизингополучателя.

    Досрочный выкуп предмета лизинга

    При досрочном выкупе предмета лизинга с единовременной уплатой оставшихся лизинговых платежей возникают определенные проблемы учета последнего лизингового платежа — он признается единовременно, или распределяется в соответствии с графиком платежей, либо включается в первоначальную стоимость имущества?

    Как уже упоминалось, необходимо четко разграничивать лизинговые платежи и выкупную стоимость. Лизинговые платежи — это плата за пользование лизинговым имуществом. Поэтому при их единовременной уплате они будут рассматриваться как авансовые платежи и должны быть распределены равномерно в течение всего срока действия договора лизинга. Если же речь идет о прекращении договора лизинга и переоформлении его в договор купли-продажи, то вся сумма платежа будет включена в выкупную стоимость.

    В практике работы налоговых органов встречаются ситуации, когда выясняется что договором лизинга предусмотрен неравномерный график платежей, например, 70 — 80, а то и 90% платежей приходится на первые несколько месяцев.

    Согласно общей норме ст.272 Налогового кодекса, лизинговые платежи признаются в составе расходов в том периоде, в котором они произведены. Но у налоговых органов могут возникнуть закономерные вопросы по существу такого договора лизинга. Это обусловлено тем, что лизинг по своей сути предполагает облегчение для организации — приобретателя процесса покупки имущества путем осуществления равномерных платежей.

    Несмотря на то что законодательством не предусмотрено ограничений относительно графика платежей (все определяется в договоре лизинга), подобные договоры должны подвергаться более глубокому и детальному анализу со стороны налоговых органов на предмет их соответствия требованиям, предусмотренным Федеральным законом N 164-ФЗ. И если эти требования не выполнены или в ходе проверки налоговый инспектор пришел к выводу о притворности договора лизинга, то есть заключенного с целью прикрыть другую сделку, например куплю-продажу с рассрочкой платежа, то речь может идти о переквалификации сделки в соответствии с действующим гражданским законодательством. Это, в свою очередь, может привести к изменению или искажению налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество.

    Формирование первоначальной стоимости объекта, приобретенного по лизингу

    Порядок формирования для целей налогообложения прибыли первоначальной стоимости имущества, являющегося предметом лизинга, при учете его на балансе у лизингополучателя, выделен в п.1 ст.257 Налогового кодекса. Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. В эти расходы не включаются суммы налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом.

    Таким образом, для целей отражения лизинговых операций в налоговом учете лизингополучателю необходимо иметь информацию о первоначальной стоимости объекта лизинга, которую ему предоставляет лизингодатель.

    Пунктом 1 ст.256 Налогового кодекса в качестве основного условия отнесения имущества к амортизируемому определена принадлежность этого имущества налогоплательщику на праве собственности. Из данного правила есть исключение — лизинговое имущество, числящееся на балансе лизингополучателя.

    Имущество, полученное по договору лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться по условиям договора лизинга.

    Для определения амортизационной группы объектов лизинга как и в общих случаях, следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1).

    При этом срок полезного использования приобретенного оборудования определяется в соответствии с п.12 ст.259 Налогового кодекса для объектов, бывших в эксплуатации, то есть норма амортизации по этому имуществу исчисляется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (если предмет лизинга был ранее в эксплуатации).

    В отношении улучшения лизингового имущества Федеральным законом N 164-ФЗ предусмотрены определенные особенности, которые, впрочем, напоминают положения гражданского законодательства.

    Произведенные лизингополучателем отделимые улучшения предмета лизинга являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором лизинга.

    Тогда когда лизингополучатель с согласия в письменной форме лизингодателя произвел за счет собственных средств улучшения предмета лизинга, неотделимые без вреда для предмета лизинга, лизингополучатель имеет право после прекращения договора лизинга на возмещение стоимости таких улучшений, если иное не предусмотрено договором лизинга.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В случае если лизингополучатель без согласия в письменной форме лизингодателя произвел за счет собственных средств улучшения предмета лизинга, неотделимые без вреда для предмета лизинга, и если иное не предусмотрено федеральным законом, лизингополучатель не имеет права после прекращения договора лизинга на возмещение стоимости этих улучшений.

    Досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингодателя
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here